房地產開發企業會計制度（下）

第504號科目 ?經營稅金及附加

一、本科目核算應由當月經營收入負擔的經營稅金及附加，包括按規定應交納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等。

企業開展其他經營業務，技規定應交納的營業稅、產品稅、城市維護建設稅和教育費附加等，應在“其他業務支出”科目核算，不在本科目核算。

二、月份終了，企業按規定計算出應由當月經營收入負擔的經營稅金及附加，借記本科目，貸記

“應交稅金”、“其他應交款”科目。

三、期未，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

第511號科目 ?其他業務收入

一、本科目核算企業主營業務以外的其他業務收人，如商品房售后服務收入、材料銷售收入、無形資產轉讓收入、固定資產出租收入等。

二、企業取得的各項其他業務收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應按照其他業務的種類設置明細賬。

第512號科目 ?其他業務支出

一、本科目核算企業發生的與其他業務收入相關的成本、費用、經營稅金及附加等。

二、企業發生的其他業務支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交款”等有關科目。

三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應與“其他業務收入”科目相對應設置明細賬。

第521號科目 ?管理費用

一、本科目核算企業行政管理部門(總部)為組織和管理房地產開發經營活動而發生的管理費用。包括工資、福利費、工會經費、職工教育費、勞動保險費、待業保險費、房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術開發費、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、業務招待費、壞賬損失以及其他管理費等。

二、企業發生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“無形資產”、“待攤費用”、“遞延資產”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“應付福利費”、“壞賬準備”等科目。

三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應按管理費用項目設置明細賬。

第522號科目 ?財務費用

一、本科目核算企業在房地產開發經營過程中，為進行資金籌集等理財活動而發生的財務費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關助手續費等。

為購建固定資產而籌集資金所發生的費用，在固定資產尚未完工交付使用前發生的，應計入有關固定資產價值內，不包括在本科目的核算范圍內。

二、企業發生的財務費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發生的應作沖減財務費用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結算后本科目應無余額。

四、本科目應按財務費用種類設置明細賬。

第531號科目 ?投資收益

一、本科目核算企業對外投資取得的收入或發生的損失。

二、企業取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。

企業轉讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。

債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、 ?“短期投資”科目和本科目。

收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。

三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

四、本科目應按投資收益種類設置明細賬。

第541號科目 ?營業外收入

一、本科目核算企業發生的與企業經營業務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、因債權人原因確實無法支付而應轉作營業外收入的應付款項等。

二、企業發生的營業外收入，借記“待處理財產損溢”、“銀行存款”、“現金”、“固定資產清理”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

四、本科目應按收入項目設置明細帳。

第542號科目 ??營業外支出

一、本科目核算企業發生的與企業經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、非常損失等。

二、發生的營業外支出，借記本科目，貨記“待處理財產損溢”、“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等行科目。

期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

三、本科目應按費用項目設置明細帳。

三、會計報表

• 會計報表種類和格式

??報表編號	會計報表名稱	編報期
會開01表	資產負債表	月報
會開02表	損益表	月報
會開03表	財務狀況變動表	年報
會開02表附表1	利潤分配表	年報

 

資 ?產 ?負 ?債 ?表

會開0l表

編報單位： ????????????????????????????????????????年???月???日 ???????????????????????????????????單位：元

資 ??????產	行次	年初數	期末數	負債及所有者權益	行次	年初數	朗未數
流動資產：				流動負債：
貨幣資金	1			短期借款	46
短期投資	2			應付票據	47
應收票據	3			應付賬款	48
應收賬款	4			預收賬款	49
減：壞賬準備	5			其他應付款	50
應收賬款凈額	6			應付工資	51
預付賬款	7			應付福利費	52
其他應收款	8			未交稅金	53
存貨	9			未付利潤	54
其中：在建開發產品	10			其他未交款	55
待攤費用	11			預提費用	56
待處理流動資產凈損失	12			一年內到期的長期負債	57
一年內到期的長期債券投資	13			其他流動負債	58
其他流動資產	14			流動負債合計	65
流動資產合計	20			長期負債：
長期投資：				長期借款	66
長期投資	21			應付債券	67
固定資產：				長期應付款	68
固定資產原價	24			其他長期負債	75
減：累計折舊	25			長期負債合計	76
固定資產凈值	26			所有者權益：	不清
固定資產清理	27			實收資本	78
固定資產購建支出	28			資本公積	79
待處理固定資產凈損失	29			盈余公積	80
固定資產合計	35			未分配利潤	8l
無形資產及遞延資產：				所有者權益合計	85
無形資產	36
遞延資產	37
無形及遞延資產合計	40
其他資產：
其他長期資產	4l
資產總計	45			負債及所有者權益總計	90

補充資料：1．已貼現的商業承兌匯票???元；

2．融資租入固定資產原價???元。

 

損 ???益 ???表

會開02表

編制單位： ?????????????????????????––年––月 ?????????????????單位：元

????項目	行次	本月數	本年累計效
一、經營收入 減：經營成本 銷售費用 經營稅金及附加 二、經營利潤 加：其他業務利潤 減：管理費用 財務費用 三、經營利潤 加：投資收益 營業外收入 減：營業外支出 四、利潤總額	l
	2
	3
	4
	7
	9
	10
	11
	14
	15
	16
	17
	20

 

 

 

 

 

 

財務狀況變動表

會開03表

單位：元 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????年度

流動資金來源及運用	行 次	金額	流動資金各項目的變動		行次	金額
一、流動資金來源： 1．本年利潤 加：不減少流動資金的費用和損失： (1)固定資產折舊 (2)無形資產、遞延資產攤銷 (3)固定資產盤虧(減盤盈) (4)清理固定資產損失(減收益) (5)其他不減少流動資金的費用和損失 小計 2．其他來源： (1)固定資產清理收入(減清理費用) (2)收回長期投資 (3)增加長期借款 (4)發行債券 (5)增加長期應付款 (6)投資轉出固定資產 (7)投資轉出無形資產 (8)資本凈增加額 (減少資本以“—”號表示) 小 ?計	1   2 3 4 5 6 12   13 14 15 16 17 18 19 20   22		一、流動資產本年增加數： 1．貨幣資金 2．短期投資 3．應收票據 4．應收帳款凈額 5．預付賬款 6．其他應收款 7．存貨 8．待攤費用 9．一年內到期的長期債券投資 10．待處理流動資產損失(減溢余) 11．其他流動資產 流動資產增加凈額 二、流動負債本年增加數 1．短期借款 2．應付票據 3．應付賬款 4．預收賬款 5．其他應付款 6．應付工資		41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 5l 52   53 54 55 56 57 58
流動資金來源合計 二、流動資金運用： 1．?利潤分配： （1）?應交所得稅 （2）應交財政特種基金 （3）提取盈余公積 （1）?應付利潤   小計 2．?其他運用： （1）?增加固定資產 （2）?增加固定資產購建支出 （3）?增加無形資產、遞延資產及其他資產 （4）?增加長期投資 （5）?償還長期借款 （6）?收回應付債券 （7）?支付長期應付款 小計 流動資金運用合計 流動資金增加凈額	23       24 25 26 27 30   31 32 33 34 35 36 37 38 39 40		7．應付福利費 1．?未交稅金 2．?未付利潤 3．?其他未交款 4．?預提費用 5．?一年內到期的長期負債 13．其他流動負債                         流動負債增加凈額 流動資金增加凈額	59 60 61 62 63 64 65                         69 70

 

 

 

 

 

利潤分配表

會開02表附表1

編制單位： ???????????年度 ????????????????單位：元

項目	行次	本年實際	上年實際
一、利潤總額 減：應交所得稅 二、稅后利泣 減：應交財政特種基金 加：年初未分配利潤 上年利潤調整 減：上年所得稅調整 三、可供分配的利潤 加：盈余公積補虧 減：提取盈余公積 應付利潤 四、未分配利潤	1 2 3 4 6 7 8 12 13 15 16 20

• 會計報表編制說明

資產負債表

• 本表反是映企業月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。

二、本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。

三、本表各項目的內容和填列方法：

1．“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

2．“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。本項目應根據“短期投資’科目的期末余額填列。

3．“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

4．“應收賬款”項目，反映企業應收的與企業經營業務有關的各項款項。本項目應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。

5．“壞賬準備”項目，反映企業提取尚未轉銷的壞賬準備。本項目應根據“壞賬準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“–”號填列。

6．“預付賬款”項目，反映企業預付給承包單位的款項和預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”科目的期末余額填列。如“預付賬款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內。

7．“其他應收款”項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

8．“存貨”項目，反映企業期末在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括庫存材料、庫存設備、低值易耗品、開發成品、分期收款開發產品等。本項目應根據“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“庫存設備”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開發成品”、“分期收款開發產品”、“出租開發產品”、“周轉房”、“開發成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。

9．“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產修理支出和其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映，不包括在本項目數字之內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內反映；增設“外匯價差”科目的企業，該科目如有借方余額，也在本項目內反映。

10．“待處理流動資產損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目的期末余額填列。

企業待處理的固定資產損失，應在本表“待處理固定資產損失”項目另行反映。

11．“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末余額填列。

12．“長期投資”項目，反映企業不準備在1年內變現的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價的，應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除1年內到期的長期債券投資后的數額填列。長期投資中，將于1年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。

13．“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

14．“固定資產清理”項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“—”號填列。

15．“固定資產購建支出”項目，反映企業。期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，末完建筑安裝工程成本，已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應根據“固定資產購建支出”科目的期末余額填列。

16．“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。

17．“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出和其他待攤費用。本項目應根據“遞延資產”科目的期末余額填列。

18．“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。

19．“短期借款”項目，反映企業借人尚未歸還的1年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

20．“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。

21．“應付賬款”項目，反映企業購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項，以及因發包工程應付給承包單位的工程價款。本項目應根據“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。

22．“預收賬款”項目，反映企業預收的購房定金和代建工程款。本項目應根據“預收賬款”科目的期末余額填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內境列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。

23．“其他應付款”項目，反映企業除應收票據、應付賬款、預收賬款、應交稅金、應交利潤和其他應交款以外的其他各項應付、暫收款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。

24．“應付工資”項目，反映企業應付未付的職工工資，本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“—”號表示。

25．“應付福利費”項目，反映企業提取尚未支用的福利費。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“—”號填列。

26．“未交稅金”項目，反映企業應交未交的各種稅金(多交數以“—”號填列)。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。

27．“未付利潤“項目，反映企業期末應付未付給投資者的利潤(多付數以“—”號填列)。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。

28．“其他未交款”項目，反映企業除應交稅金、應付利潤以外的按規定應上交國家的各種款項(多交數以“—”號填列)。本項目應根據“其他應交款”科目的期末余額填列。

29．“預提費用”項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。

企業如有除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據有關科目的期末余額，在“其他流動負債”項目單獨反映，并在財務情況說明書中加以說明。

30．“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的1年期以上的各種借款。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。

31．“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。

32．“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。

33．“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

上述長期負債各項目中將于1年內到期的長期負債，應在本表“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除將于1年內到期償還數后的余額填列。

34．“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。

35． ?“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。

36．“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“—”號反映。

一、本表反映企業在月份、年度內利潤(虧損)的實現情況。

二、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數，在編報年度報表時，將“本月數”欄改成“上年累計數”欄，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度損益表的項目名稱和內容與本年度損益表不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年累計數”欄。

本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數。

三、本表各項目的內容及其填列方法：

1．“經營收入”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主要經營業務取得的收入總額。本項目應根據“經營收入”科目發生額分析填列。

2．“經營成本”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主要經營業務的實際成本。本項目應根據“經營成本”科目發生額分析填列。

3．“銷售費用”項目，反映企業在轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主要經營業務過程中所發生的各項銷售費用。本項目應根據“銷售費用”科目發生額分析填列。

4．“經營稅金及附加”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主營業務應負擔的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等。本項目應根據“經營稅金及附加”科目的發生額分析填列。

5．“其他業務利潤”項目，反映企業除轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主營業務外的其他業務收入扣除其他業務的成本、費用、稅金后的凈收入(如為凈支出應以“—”號表示)。本項目應根據“其他業務收入”和“其他業務支出”科目的發生額分析計算填列。企業增設有關科目核算其他業務收、支的，其實現的利潤，也在本項目內反映。

6．“管理費用”項目，反映企業發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目發生額分析填列。

7．“財務費用”項目，反映企業發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。

8．“投資收益”項目，反映企業對外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤，以及收回投資時發生的收益等。本項目應根據“投資收益”科目發生額分析填列。如為投資損失，本項目以“—”號填列。

9．“營業外收入”項目和“營業外支出”項目，反映企業經營業務以外的收入和支出。這兩個項目分別根據“營業外收人”和“營業外支出”科目期末轉入“本年利潤”科目的數額填列。

10．“利潤總額”項目，反映企業實現的利潤。如為虧損，則以“—”號在本項目內填列。

財務狀況變動表

一、本表反映企業在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。

二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額，與右方流動資產增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。

三、本表“流動資金來源和運用”的內容及填列方法：

1．“本年利潤”項目，反映企業年度內實現的利潤(如為虧損用“—”號表示)，本項目應根據“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數”欄的數字填列。

2．“固定資產折舊”項目，反映企業年度內累計提取的折舊，本項目應根據“累計折舊”科目的貸方發生額分析填列。

3．“無形資產、遞延資產攤銷”項目，反映企業年度內累計攤入成本、費用的無形資產及遞延資產價值，本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”科目貸方發生額分析計算填列。

4．“固定資產盤虧(減盤盈)”項目，反映企業經批準在營業外支出列支的固定資產盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據“營業外支出”和“營業外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列。

5．“清理固定資產損失(減收益)”項目，反映企業年度內由于出售固定資產和固定資產報廢、毀損發生的凈損失。本項目應根據“營業外收入”和“營業外支出”科目所屬有關明細科目中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列。

6．“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據“營業外支出”科目所屬有關明細科目分析填列。

7．“固定資產清理收入(減清理費用)”項目，反映企業年度內清理固定資產發生的變價收入、出售固定資產的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據“固定資產清理”科目分析填列。

8．“收回長期投資”項目，反映企業年度內收回的長期投資累計數，本項目應根據“長期投資”科目貸方發生額分析填列。年度內企業增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數字內扣除。

9．“增加長期借款”、“發行債券”、“增加長期應付款”項目，分別反映企業年度內長期借款、發行債券和長期應付款的累計增加數。本項目應分別根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發生額分析填列。企業年度內歸還長期借款、收回債券以及支付長期應付款，應分別在本表“償還長期負債”、“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目單獨填列，不從本項目數字內扣除。

一年內到期的長期債券投資應在“流動資產本年增加數”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

10．“投資轉出固定資產”項目和“投資轉出無形資產”項目，分別反映年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據“固定資產”、 ?“無形資產”科目貸方發生額有關數字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發生額有關數字分析填列。

11．“資本凈增加額”項目，反映企業年度內增加的資本累計數。本項目應根據“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數填列。

12．“應交所得稅”項目，反映企業年度內應交納的所得稅。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發生額填列。

13．“應交財政特種基金”項目，反映企業年度內應交財政的特種基金。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交財政特種基金”明細科目的借方發生額填列。

14．“提取盈余公積”項目，反映企業年度內提取的盈余公積。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發生額計算填列。企業以盈余公積彌補的虧損在本項目以“—”號表示。

15．“應付利潤”項目，反映企業年度內已分配的應付投資者的利潤。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發生額填列。

上述利潤分配各項目，均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。

16．“增加固定資產”項目，反映企業年度內增加固定資產凈值，包括收回長期投資增加的固定資產凈值(固定資產盤盈不包括在本項目數字之內)。本項目應根據“固定資產”、“累計折舊”科目的記錄分析填列。

17．“增加固定資產購建支出”項目，反映企業本年度內發生的各種固定資產購建支出，根據“固定資產購建支出”科目本年借方發生額分析填列。

18．“增加無形資產、遞延資產及其他資產”項目，反映企業年度內無形資產、遞延資產及其他資產增加累計數。本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”及其他有關科目的記錄分析填列。

19．“增加長期投資”項目，反映企業本年度內增加的長期投資。根據“長期投資”科目本科目借方發生額分析填列。

20．“償還長期借款”、 ?“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目，分別反映企業本年度內償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。分別根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目本年借方發生額分析填列。

四、本表流動資金各項目反映流動資產增減和流動負債增減情況，應根據“資產負債表”中各項流動資產、流動負債的年初數和年末數的差額直接填列。年末數大于年初數的為增加，在表上以正數填列；年末數小于年初數的為減少，在表上以“—”號填列。

五、為了全面反映企業流動資金增減變動的產生原因，便于財務分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業流動資金來源、運用以及增減情況，企業可以根據實際情況，在本表中增加或減少必要項目。

利潤分配表

一、本表反映企業利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。

二、本表“本年實際”欄下列各項目，應根據當年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。

1．“利潤總額”項目，反映企業全年實現的利潤。如為虧損，則以“—”號在本項目內填列。本項目的數字應與“損益表”中“本年累計數”欄所屬“利潤總額”項目的數字一致。

2．“應交所得稅”項目，反映企業本年利潤應交的所得稅。

3．“應交財政特種基金”項目，反映企業應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金。

4．“年初未分配利潤”項目，反映企業上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“—”號在本項目內填列。本項目的數字應與上年本表“本年實際”欄所屬“未分配利潤”項目的數字一致。

5．“上年利潤調整”項目，反映企業因某種原因需要對上年(或以前年度)利潤進行調整而調增或調減上年利潤的數額。調減數以“—”號表示。

本項目應根據“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。

6．“上年所得稅調整”項目，反映企業因調整上年利潤而調增或調減應交所得稅的數額。調整減少的應交所得稅以“—”號表示。

7．“盈余公積補虧”項目反映企業用盈余公積金彌補虧損的數額。

8．“提取盈余公積”項目，反映企業提取的盈余公積。

9．“應付利潤”項目，反映企業應付給投資者的利潤。

三、本表“上年實際”欄各項目，應根據上年本表“本年實際”欄所屬各項目數字填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，并按調整后的數字填入本表“上年實際”欄。

如果因某種原因對上年利潤和所得稅進行了調整，“上年利潤”欄所屬“利潤總額”、“應交所得稅”項目應作如下調整后填列：

1．“利潤總額”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調整”項目數字后的數額填列。

2．“應交所得稅”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬“應交所得稅”項目數字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調整”項目數字后的數額填列。

附錄：

主要會計事項分錄舉例

會計事項內容	頁數
一、流動資產	90
(一)貨幣資金	90
(二)短期投資	93
(三)存貨	94
二、長期投資	101
(一)股票投資	101
(二)債券投資	102
(三)其他投資	104
三、固定資產	105
(一)固定資產的增加	105
(二)固定資產的減少	108
(三)固定資產的折舊	109
(四)固定資產購建支出	109
四、無形資產及遞延資產	111
(一)無形資產	111
(二)遞延資產	112
五、待處理財產損溢	112
(一)待處理財產損失	112
(二)待處理財產溢余	113
六、結算資金	l14
(一)應收、應付票據	114
(二)應收、應付賬款	116
(三)預收、預付賬款	117
(四)其他應收、應付款	118
(五)應交稅金	119
(六)應付利潤	120
(七)其他應交款	120
七、負債	120
(一)短期借款	120
(二)應付福利費	121
(三)長期借款	121
(四)長期應付款	122
八、成本和費用	122
(一)開發費用	122
(二)銷售費用	123
(三)經營稅金及附加	124
(四)管理費用	124
(五)財務費用	125
(六)其他業務支出	125
(七)營業外支出	126
九、收入	126
(一)經營收入	126
(二)其他業務收人	126
(三)投資收益	126
(四)營業外收入	127
十、利潤和利潤分配	128
(一)利潤(或虧損)的結轉	128
(二)利潤分配	129
(三)結轉全年利潤(或虧損)	129
(四)調整上年利潤(或虧損)	130
十一、投資者權益	131
(一)實收資本	131
(二)資本公積	132
(三)盈余公積	132
十二、外幣業務	132

 

 

主要會計事項分錄舉例

分錄號數	會 ??計 ??事 ??項	借 方 科 目	貸 方 科 目
	一、流動資產
	(一)貨幣資金
1	1．收到投資人交來現金	現金或銀行存款	實收資本
2	2．收到現金捐贈款	現金或銀行存款	資本公積
3	3．牧人經營收人	現金或銀行存款	經營收入
4	4．自購房單位收入應收款項	現金或銀行存款	應收帳款、應收票據
5	5．自委托代建單位收回款項	現金或銀行存款	應收賬款
6	6．收回應收租金	現金或銀行存款	應收賬款
7	7．收入銀行存款利息	銀行存款	財務費用
8	8．收回其他應收暫付款項	現金或銀行存款	其他應收款
9	9．將款項匯往采購地開立采購專戶	其他貨幣資金	銀行存款
		(外埠存款)
10	10．將款項存人銀行以取得銀行匯票	其他貨幣資金(銀行	銀行存款
	或銀行本票	匯票、銀行本票)
11	11．將外埠存款、銀行匯票、銀行本	銀行存款	其他貨幣資金(外埠
	票存款的末用余額轉回結算戶		存款、銀行匯票、銀行本票)
12	12．將經營收取的現金收入存入銀行	銀行存款	現金
13	13．向銀行提取現金	現金	銀行存款
14	14．交納稅金	應交稅金	銀行存款
15	15．交納其他應交款項	其他應交款	銀行存款
16	16．預付承包單位工程價款	預付賬款	銀行存款
17	17．向承包單位支付工程款	應付賬款	銀行存款
18	18．償還借款	短期借款	銀行存款
		長期借款
19	19．支付借款利息	財務費用	銀行存款
20	20．支付物資價款和各項費用	物資采購	銀行存款
21	21．支付到期商業匯聚	應付票據	銀行存款
22	22．支付委托加工材料加工費及運雜費	委托加工材料	銀行存款
23	23．支付職工工資	應付工資	現金
24	24．支付其他應付款	其他應付款	現金或銀行存款
25	25．購人不需要安裝的固定資產	固定資產	銀行存款
26	26．支付固定資產清理費用	固定資產清理	銀行存款
27	27．預付固定資產購建工程價款	應付賬款	銀行存款
28	28．項支職工差旅贊	其他應收款	現金或銀行存款
29	29．以現金或銀行存款支付各種成本費用	開發成本、開發問接費	現金或銀行存款
		用、管理費用等
30	30．以貨幣資金對外投資	短期投資、長期投資	現金或銀行存款
31	31．支付投資者利潤	應付利潤	現金或銀行存款
32	32．發行債券收入現金	現金或銀行存款	應付債券
	(二)短期投資
33	1．購買的各種股票和債券，按實際支付的價款	短期投資	銀行存款
	2．購買股票，如果實際支付款項中包含已宣告
	發放，但未支取的股利：
34	按實際成本(即實際支付的價款扣除已宣	短期投資
	告發放的股利)
	按應收取的股利	其他應收款(應收股利)
	按實際支付的價款		銀行存款
35	3．支取的股利	銀行存款	其他應收款(應收股利)
			投資收益
36	4．轉讓、出售股票和債券：
	按實際收到的金額	銀行存款
	按賬面實際成本		短期投資
	按實際收到金額大于賬面實際成本的差額		投資收益
	或按實際收到金額小于賬面實際成本的差額	投資收益
37	5．債券到期收回本息	銀行存款	短期投資 投資收益 投資收益
	(三)存貨
	1．購人物資
	采用計劃成本進行物資日常核算的企業：
38	(1)根據供應單位發票、賬單，支付貸款和各	物資采購	銀行存款 現金
	項費用		其他貨幣資金
39	(2)采用商業匯票結算方式的，購人物資，	物資采購	應付票據
	開出、承兌商業匯票時
40	(3)物資到達并已驗收入庫，而發票賬單未到，	物資采購	銀行存款等
	貸款未付時，可暫不記賬，等發票賬單到達
	時，再按發票賬單金額記賬
41	(4)根據合同規定預付貸款	預付賬款或應付賬款	銀行存款
42	(5)已預付貸款的物資驗收入庫后，根據發	物資采購	應付賬款
	票賬單的應付金額
43	同時，結轉預付物資貸款	應付賬款	預付賬款
44	補付未付款項	應付賬款	銀行存款
	(6)外購物資途中發生的短缺與損耗
	區別情況處理：
45	能夠確定責任單位或個人賠償的損失	應付賬款	其他應收款 物資采購
46	尚待查明原因才能轉銷的損失	待處理財產損溢	物資采購
47	經查明屬于自然災害造成的損失，扣除殘料	營業外支出(非常	待處理財產損溢
	價值和保險公司賠償款后的凈損失	損失)
48	屬于無法收回的超定額損耗，經批準后，記	采購保管費	待處理財產損攫
	入采購保管費
49	(7)日常發生的采購保管費	采購保管費	銀行存款等
50	(8)月份終了，分配計入物資采購成本的采	物資采購	采購保管費
	購保管費
	(9)月份終了，將驗收入庫的物資登記入賬：
5l	驗收入庫的設備，按實際成本轉賬	庫存設備	物資采購
52     53 54   55   56   57   58   59       60 61     62 63       64 65   66 67 68 69       70 71   72	驗收入庫材料，按計劃成本轉帳 同時，結轉材料實際成本與計劃成本的差 額： 實際成本大于計劃成本 實際成本小于計劃成本 采用實際成本進地物資日常核算的企業： （1）購入物資在支付貨款和運雜費時物資尚未驗收入庫 （2）購入物資在開出、承兌商業匯票時物資 尚未驗收入庫 （3）物資到達驗收入庫   （4）購入物資已經到達但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票 （5）購入物資驗收入庫，同時付款或開出、承兌商業匯票 （6）購入物資在途中的短缺和損耗，區別情況處理： 能夠確定責任部門或人員負損失 尚待查明原因才能轉銷的損失 1．?庫存材料、庫存設備 （1）?其他單位投資轉入的材料： 按確認價值 （2）?領用或加工發出材料 按計劃成本結轉     （3）?固定資產購建工程領用材料、設備 （4）?撥給承包單位抵作預付工程款和 備料款材料 （5）?銷售材料，按銷售價格 同時，結轉銷售材料成本 （6）?向其他單位投資轉出的材料 （7）?月終結轉發出材料物資應負擔的成本差異 （實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）   2．?委托加工材料 （1）?發材料委托外單位加工按計劃成本 結轉委托加工材料應負擔的成本差異 （實際成本小于計劃成本的差異用紅字） （2）?委托加工材料發生加工費和往返運 雜費用	庫存材料 ?低值易耗品     材料成本差異 物資采購   在途物資   在途物資   庫存設備 ?庫存材料 低值易耗品 庫存材料 庫存設備 低值易耗品 庫存材料 ?庫存設備 低值易耗品     應付帳款 ?其他應付款 待處理財產損溢     庫存材料 開發成本 開發間接費用 管理費 其他業務支出 委托加工材料 固定資產購建支出等 固定資產購建支出 預付帳款   銀行存款 其他業務支出 長期投資 開發成本 ?開發間接費用 管理費用 ?固定資產購 建支出 ?其他業務支出等   委托加工材料 委托加工材料   委托加工材料	物資采購     物資采購 材料成本差異   銀行存款   應付票據   在途物資   應付帳款   銀行存款 ?應付票據       在途物資 在途物資     實收資本 庫存材料       庫存材料 庫存設備 庫存材料   其他業務收入 庫存材料 庫存材料 材料成本差異       庫存材料 材料成本差異   現金 銀行存款 應付帳款等
73         74           75   76 77     78   79     80 81         82 83   84 85   86 87         88 89	（3）委托加工材料加工完成驗收入庫 按入庫材料計劃成本 按入庫材料實際成本 實際成本大于計劃成本的差額 實際成本小于計劃成本的差額 （3）?加工剩余材料入庫 按入庫材料計劃成本 按其實際成本 實際成本大于計劃成本的差額 實際成本小于計劃成本的差額 3．?低值易耗品的領用和攤銷 （1）?領用一次攤銷的低值易耗品 按計劃成本結轉 （2）?領用一次攤銷的低值易耗品，領用時分次攤銷時   4．?物資的盤盈、盤虧和毀損 （1）?清查中發現的物資盤盈： 按計劃成本結轉 （2）?物資的盤虧、毀損，按計劃成本結轉 二、長期投資 （一）?股票投資 1．認購股票，按實際支付的價款 2．認購股票，實際支付的價款中含已宣 告發放的股利時： 按實際支付價款扣除應收的股利 按應收的股利 按實際支付的價款 3．采用成本法記帳的收到發放的股利 4．采用權益法記帳的按持股比例計算權益的增加 按持股比例計算權益的減少 分得的股利 （二）?債券投資 1．?認購債券，按實際支付的價款 2．?認購債券，實際支付的價款中含有應計 利息，按應計利息部分 按實際支付的價款扣除應計利息的差額 按實際支付的價款 3．?期末，計算至期末時的應計利息： （1）?按債券面值購入的債券按當期應計利息 （2）?購入溢價發行的債券：	庫存材料等   材料成本差異     庫存材料   材料成本差異     開發間接費用 ?管理費用 其他業務支出等 待攤費用 開發間接費用 ?管理費用 其他業務支出等     庫存材料 庫存設備等 待處理財產損溢     長期投資（股票投資）     長期投資（股票投資） 其他應收款（應收股利）   現金或銀行存款 長期投資（股票投資）   投資收益 現金或銀行存款   長期投資（債券投資）   長期投資（應計利息） 長期投資（債券投資）     長期投資（應計利息）	委托加工材料   材料成本差異     委托加工材料   材料成本差異   低值易耗品   低值易耗品 待攤費用       待處理財產損溢 庫存材料 ?庫存設備等     銀行存款         銀行存款 投資收益 投資收益   長期投資（股票投資） 長期投資（股票投資）   銀行存款       銀行存款   投資收益
90       91           92   93 94 95 96   97   98 99   100   101             102     103   104 105 106	按當期應計利息 按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分 按應計利息與分攤數的差額 （3）?認購折價發行的債券： 按當期應計利息 按當期應分攤的實際支付的價款中的折價部分 按應計利息與分攤數的合計數 4．債券到期收回的本息 按本息合計 按債券本金部分 按已計息部分 按未計息部分 （三）?其他投資 1．?以貨幣資金向其他單位投資，按實際投出數入帳 2．?以材料物資向其他單位投資 3．?以固定資產向其他單位投資 4．?以無形資產向其他單位投資 5．?采用成本法記帳的，收到接受投資單位分來 的利潤 6．?采用權益法記帳的，按持股比例計算權益的增加數 按持股比例計算權益的減少 分得的利潤 7．?從接受投資單位收回投資 （1）?收回貨幣資金 （2）?收回固定資產： 按收回固定資產的原值 按已提折舊 按原投資價值 原投資價值大于收回價值的差額 原投資價值小于收回價值的差額 三、固定資產 （一）?固定資產的增加 1．?購入的不需要安裝固定資產，按實際支 出的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳 2．?購入需要安裝的固定資產，按購入價加 支付的包裝費、運雜費等 按支付的安裝費用 安裝完成交付使用，按全部購建成本 3．自行建造的固定資產，按建造過程中實	?長期投資（應計利息）       長期投資（應計利息） 長期投資（債券投資）     銀行存款等         長期投資（其他投資）   長期投資 長期投資 ?累計折舊 長期投資 銀行存款等   長期投資（其他投資）   投資收益 銀行存款   銀行存款   固定資產     投資收益       固定資產     固定資產購建支出   固定資產購建支出 固定資產 固定資產購建支出	長期投資（債券投資） 投資收益         投資收益   長期投資（債券投資） 長期投資（應計利息） 投資收益   現金或銀行存款   庫存材料 固定資產 無形資產 投資收益   投資收益   長期投資（其他投資） 長期投資（其他投資）   長斯投資     累計折舊 長期投資   投資收益     銀行存款等     銀行存款 應付帳款等 銀行存款 固定資產購建支出 銀行存款
107     108 109     110 111   112   113   114 115   116     117       118   119 120 121 122 123     124       125 126	際發生的全部支出 4．?工程完工交付使用，按實際發生的全部 支出 5．?其他單位投資轉入固定資產： 按確認的價值 6．?融資租入固定資產，按租賃協議的確定的 設備價款、運輸費、途中保險費、安全調試費等支出記帳 7．按期計算融資租入固定資產折舊 8．根據合同規定，按期支付租金（包括分期支付的固定資產價款、價款的利息和手續費等） 9．租賃期滿，按照合同規定付給出租單位轉讓費 10．改建、擴建固定資產發生的支出   改建、擴建過程中發生的變價收入 改建、擴建完工，按改建過程中發生的支出減去變價收入后的凈額增加固定資產價值 11．盤盈的固定資產，按重置完全價值 按估計累計折舊 按凈值 12．接受捐贈的固定資產，按捐贈固定資產 的發票、報關單、有關協議以及同類固定資產 國內或國際市場價格等資料而確定的價值記帳 （二）?固定資產的減少 1．?出售固定資產，結轉其帳面原價和累計 折舊 出售固定資產發生的清理費用 出售固定資產取得的價款收入 將出售固定資產的凈收益轉作營業外收入 或將凈損失轉作營業外支出 2．?盤虧的固定資產，按凈值 按固定資產原價 按已提折舊 3．?清理報廢、毀損的固定資產： 按固定資產凈值 按固定資產原價 按已提折舊 發生的清理費用 收回的殘料作價和變賣殘值收入	固定資產     固定資產 固定資產     管理費用 長期應付款     長期應付款 固定資產購建支出   銀行存款 固定資產   固定資產     固定資產       固定資產清理 累計折舊 固定資產清理 銀行存款 ?應收帳款 固定資產清理 營業外支出 待處理財產損溢   累計折舊   固定資產清理   累計折舊 固定資產清理 庫存材料 ??銀行存款	庫存材料等 固定資產購建支出     實收資本 長期應付款     累計折舊 銀行存款     銀行存款 銀行存款 庫存材料 庫存材料 固定資產購建支出     累計折舊 待處理財產損溢 資本公積 累計折舊     固定資產   銀行存款等 固定資產清理 營業外收入 固定資產清理   固定資產       固定資產   銀行存款等 固定資產清理
127 128 129 130   131     132 133 134   135 136 137     138     139       140   141   412     143   144 145 146   147 148   149	應由過失人或保險公司賠償的損失 固定資產清理后的凈損失 或固定資產清理扣的凈收益 4．向其他單位投資轉出的固定資產 （三）固定資產的折舊 按固定資產使用部門，按月計提的固定資產折舊 （四）?固定資產購建支出 1．?固定資產購建工程領用材料物資 2．?應負擔的職工資 3．?固定資產購建工程性生的其他支出 4．?固定資產購建工程采用出包方式的： （1）?預付承包單位工程款 （2）?工程完工與承包單位進行工程價款結算時 （3）?補付的工程款 5．?發生的工程借款利息，應區別不同情況分別處理： （1）?屬于固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之彰發生的，記入固定資產造價 （2）?在辦理竣工決算之后發生的利息，計入當期損益 6．?用外幣借款進行固定資產購建因外幣折合率變動而多付的人民幣，應分別下列情況處理： （1）?在固定資產尚未使用或尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產造價 （2）?在辦理竣工決算之后勤部發生的，計入當期損益 7．?工程完工交付使用，按工程的實際成本 四、無形資產及遞延資產 （一）?無形資產 1．?購入或自行創造并按法律程序申請取得 的各種無形資產 2．?投資人投入的無形資產，按確定的價值 3．?用已入帳的無形資產向外投資 4．?向外轉讓已放帳的無形資產，收到轉讓收入時 同時，結轉轉讓無形資產成本 5．?攤銷無形資產時 （二）?遞延資產 1．發生的遞延費用	其他應收款 營業外支出 固定資產清理 長期投資 累計折舊   采購保管費 ?開發間 接費用 ?管理費用等   固定資產購建支出 固定資產購建支出 固定資產購建支出   應付帳款 固定資產購建支出 固定資產購建支出     固定資產購建支出     財務費用         固定資產購建支出   財務費用 固定資產     無形資產   無形資產 長期投資 銀行存款   其他業務支出 管理費用   遞延資產	固定資產清理 固定資產清理 營業外收入 固定資產   累計折舊     庫存材料 ?庫存設備 應付工資 銀行存款 ?長期借款等   銀行存款 應付帳款 銀行存款等     長期借款 ?應付債券 其他應付款   長期借款 ?應付債券 其他應付款       長期借款等   長期借款等 固定資產購建支出     銀行存款等   實收資本 無形資產 其他業務收入   無形資產 無形資產   有關科目
150     151     152 153         154   155   156     157     158 159     160   161   162     163     164     165	2．攤銷遞延費用時 五、待處理財產損溢 （一）?待處理財產損失 1．?盤虧、毀損的各種材料、固定資產   2．?盤虧和毀損的財科物資，按規定轉銷時： （1）?流動資產盤虧 （2）?固定資產盤虧 3．?材料物資在運輸途中的短缺和損耗，尚未查明原因和需經批準才能轉銷的損失，先通過，“待處理財科損溢”科目核算，待查明原因或批準后分別處理： 應由供應單位，運輸部門、保險公司或其他過失人負責賠償的損失 4．?由于自然災害造成的損失，扣除殘料價值和保險公司賠償后的凈損失 5．?屬于無法收回的超定額損耗，經批準后可直接計入購入物資寮際成本 （二）?待處理財產溢余 1．?企業盤盈和各種材、固定資產   2．?各種盤盈的財產物資，按規定程序轉銷： 盤盈的流動資產 盤盈的固定資產 六、結算資金 （一）?應收、應付票據 1．?轉讓、銷售和結算開恬產品等而收到誚收票據 2．?應收票據到期收加的票面金額 3．?企業持未到期的應收票據向銀行貼現： 按實際收到金額，即扣除貼息后的凈額 按貼現息部分 按應收票據票面金額 4．?貼現的商業承兌匯票到期因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據和支款通知時，按所付本息 5．?貼現的商業承況匯票到期，因承兌的銀行帳戶不足支付，如申請貼現企業的銀行存款帳戶余額不足支付票款，銀行作逾期貸款處理 6．企業開出、承兌匯票抵付貸款、應付帳款時	管理費用等     待處理財產損溢 累計折舊   管理費用 ?采購保管費 營業外支出         其他應收款 應付帳款等 營業外支出   采購保管費     固定資產 庫存材料     待處理財產損溢 待處理財產損溢     應收票據   銀行存款   銀行存款等 財務費用   應收帳款     應收帳款     物資采購 ?應付帳款	遞延資產     庫存材料 固定資產等   待處理財產損益 待處理財產損溢         待處理財產損溢   待處理財產損溢   待處理財產損溢     累計折舊 待處理財產損溢   管理費用 ?采購保管費 營業外收入     經營收入   應收票據       應收票據 銀行存款     短期借款     應付票據
166 167   168 169 170   171 172 173   174 175 176   177 178 179     180 181   182   183   184 185     186 187 188 189 190 191     192	7．支付銀行承兌匯票手續費 8．?收到銀行支付本息通知時 （二）?應收、應付帳款 1．?企業發生應收款項時 2．?收到款項時 3．?應收帳款收用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時 4．?企業提取的壞帳準備 5．?發生壞帳損失時 6．?已確認并沖銷的壞帳損失，以后又收回，應按收回的金額 同時， 7．?購入材料物資發生的應付帳款應按全部金額 8．?接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，就根據供應單位發票帳單 9．?與承包單位結算工程款 10．?從應付款中抵扣預付的工程款和備料款 11．?開出、承兌商業匯票抵付應付帳款 （三）?預收、預付帳款 1．預收帳款 （1）預收購房單位或個人的購房定金 （2）商品房移交購房單位或個人使用時按商品房售價進行結算 （3）?將預收的購房定金從“預收帳款”科目轉入“應收帳款”科目 （4）?預收委托單位的代建工程款 （5）?代建工程竣工移交委托單位時： 按合同規定的結算價款 同時，將預收的代建工程款自“預收帳款”科目轉入“應收帳款”的科目 2．預付帳款 （1）?預付承包單位工程款 （2）?預付承包單位抵作協料款的材料 （3）?預付供應單位貨款 （4）?收到發票帳單后，按發票帳單金額 （5）?結轉頂付的貨款 （6）?補付的貨款 （四）?其他應收、應付款 1．?其他應收款 （1）應向過失人或保險公司收取材料物資的	財務費用 應付票據 ?財務費用   應收帳款 銀行存款 應收票據   管理費用 壞帳準備 應收帳款   銀行存款 物資采購 有關成本費用科目   開發成本 應付帳款 應付帳款     銀行存款 銀行存款 ?應收帳款   預收帳款   銀行存款   應收帳款 預收帳款     預付帳款 預付帳款 預付帳款 物資采購 應付帳款 應付帳款     其他應收款	銀行存款 銀行存款   經營收入 其他業務收入 應由帳款 應收帳款   壞帳準備 應收帳款 壞帳準備   應收帳款 應收帳款 應付帳款   應付帳款 預付帳款 應付票據     預收帳款 經營收入   應收帳款   預收帳款   經營收入 應收帳款     銀行存款 庫存材料 銀行存款 應付帳款 預付帳款 銀行存款     物資采購
193 194   195   196   197   198 199 200 201 202 203   204 205   206   207 208     209 210 211   212     213     214     215	賠償款項 （2）發生的其他應收、暫付款項 （3）?收回就收暫付款項 2．?其他應付款 （1）?發生的其他應付、暫付款項   （2）?支付的其他應收暫付款項 （五）?應交稅金 1．?應交納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加 2．?應交納的所得稅 3．?應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅 4．?固定資產購建工程應交納的投資方向調節稅 5．?實際交納的各種稅金 6．?與稅務機關結算或清算后補交的稅金 7．?退回多交的稅金 （六）?應付利潤 1．?企業計算出應支付給投資者的利潤 2．?支付利潤 （七）其他應交款 1．?企業計算出應交納的能源交通重點建設 基金、預算調節基金 2．企業計算出應交納的教育費附加 3．?上交各種應交款時 七、負債 （一）?短期借款 1．?借入短期借款 2．?支付短期借款利息 3．?歸還短期借款 （二）?應付福利費 1．?提取的職工福利費     2．?支用職工福利費   （三）?長期借款 1．?企業借人長期借款 2．?企業借入長期借款發生的利息支出和外幣折合差額，區別情況處理： （1）與購建固定資產有關的，在資產尚未交付使用	其他應收款 有關科目   銀行存款 ?管理費用 財務費用等 其他應付款   經營稅金及附加 其他業務支出 利潤分配 管理費用 固定資產購建支出 應交稅金 應交稅金 銀行存款   利潤分配（應付利潤） 應付利潤   利潤分配（應交財政特種基金） 經營稅金及附加 其他應交款     銀行存款 財務費用 短期借款   開發間接費用 ?管理費用 其他業務支出 營業外 支出等 應付福利費     銀行存款     固定資產購建支出	待征理財產損溢 銀行存款等 其他應收款   其他應付款   銀行存款等   應交稅金 其他應交款   應交稅金 應交稅金 應交稅金 銀行存款 銀行存款 應交稅金   應付利潤 現金或銀行存款等   其他應交款   其他應交款 銀行存款     短期借款 銀行存款 ?預提費用 銀行存款   應付福利費   銀行存款 ?現金 應付工資等     長期借款     長期借款
216     217   218   219 220 221 222 223     244     225   226   227     228   229     230   231     232   233	或者已交付使用尚未辦理竣工決算的，計入有關固定資產購建成本 （2）固定資產購建無成交付使用并已辦理竣工 決算后發生的利息支出和外幣折合差額，計入財務費用 3．?歸還長期借款 （四）?長期應付款 1．?企業融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費 2．?發生的融資租入固定資產的安裝調試費用等 3．?融資租入固定資產安裝完畢交付使用 4．?支付融資租賃費時 5．?發生的其他長期應付款 6．?歸還其他長期應付款 八、成本和費用 （一）?開發費用 1．?月份終了，企業應凈本月應付工資按職工的工作部門和服務對象對進分配   2．?自營工程和各部門領用材料   4．按規定提取職工福利費   5．計提固定資產折舊     6．企業內部促進單位各部門發生的間接費用   7．開發章接費用應按企業成本核算辦法的規定，分配計入有關的成本核算對象 （二）?銷售費用 1．?發生的各項銷售費用   2．?期末，應將“銷售費用”科目的余額全部轉入“本年利潤”科目 （三）?經營稅金及附加 1．?月份終了，計算本月轉讓、銷售和結算開發產品應負擔的營業稅金 2．?期末將“經營稅金及附加”科目余額全部轉入“本年利潤”科目	財務費用     長期借款   固定資產購建支出   固定資產購建支出 固定資產 長期應付款 有關科目 長期應付款     采購保管費 ?開發間接 費用 ?管理費用 ?其他 業務支出等 開發成本 ?開發間接費用 管理費用等 開發間接費用 ?管理費用 其他業務支出 ?營業外支出 采購保管費 ?開發間接 費用 ?管理費用 其他業務支出等 開發間接費用   開發成本     銷售費用   本年利潤     經營稅金及附加   本年利潤	長期借款     銀行存款   長期應付款   銀行存款等 固定資產購建支出 銀行存款 長期應付款 銀行存款     應付工資     庫存材料   應付福利費   累計折舊     應付工資 ?應付福利費 累計折舊等 開發間接費用     現金 ?銀行存款 應付工資等 銷售費用     應交稅金 ?其他應交款   經營稅金及附加
234           235 236   237   238 239 240 241     242   243 244 245     246   247   248     249 250 251 252 253       254   255	（四）管理費用 1．?企業發生的各種管理費支出           2．?撥交的工會經費 3．?交納房產稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、印花稅 4．?發生的由管理費負擔的各種攤銷費用   5．?提取職工教育經費 6．?提取壞帳準備 7．?發生其他管理費用 8．?其末“管理費用”科目余額全部轉入“本年利潤”科目 （五）財務費用 1．?發生的利息支出、匯兌損失等   2．?發生的利息收入、匯兌收益等 3．?支付金融機構手續費 4．?期末“財務費用”科目余額全部轉入“本年利潤”科目 （六）其他業務支出 1．月份終了，結轉本月銷售材料、設備銷售 成本 2．計算其他業務收入應負擔的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等營業稅金 3．?期末，“其他業務支出”科目余額合部轉入“本年利潤”科目 （七）?營業外支出 1．?經批準轉銷的固定資產盤虧 2．?處理固定資產凈損失 3．?發生的自然災害凈損失 4．?發生的其他營業外支出 5．?期末，“營業外支出”科目余額全部轉入“丁年利潤”科目 九、收入 （一）?經營收入 1．?轉讓、銷售和結算開發產品，出租產品等實現的經營收入 2．?期末，將“經營收入”科目余額全部轉入	管理費用           管理費用 管理費用   管理費用   管理費用 管理費用 管理費用 本年利潤     財務費用 ?固定資產 購建支出 銀行存款等 財務費用 本年利潤     其他業務支出   其他業務支出   本年利潤     營業外支出 營業外支出 營業外支出 營業外支出 本年利潤       銀行存款 ?應收帳款 應收票據等 經營收入	現金 ?銀行存款 待攤費 用 ?無形資產 ??遞延資產 應付工資 ??應付福利費 累計折舊 ?應交稅金 低值易耗品等 其他應付款 應交稅金 銀行存款 無形資產 ?遞延資產 低值易耗品 其他應付款 壞帳準備 銀行存款等 管理費用     銀行存款 預提費用 財務費用 銀行存款 財務費用     庫存材料 庫存設備 應交稅金   其他業務支出     待處理財產損溢 固定資產清理 待處理財產損溢 銀行存款等 營業外支出       經營收入   本年利潤
256 257     258 259       260 261     262   263     264 265 266 267       268     269             270   271	“本年利潤”科目 （二）?其他業務收入 1．?企業取得的各項其他業務收入 2．?期末，“其他業務收入”科目余額全部轉入“本年利潤”科目 （三）?投資收益 1．?取得股利及債券利息收入 2．?轉讓、出售股票、債券： 按實收金額 按帳面實際成本 按實收金額與帳面實際成本的差額 3．?采用成本法記帳的，從其他單位分得的利潤 4．?采用權益法記帳的，接受投資單位股東權益的增加（接受投資單位股東權益的減少作相反分錄） 5．?期末將“投資收益”科目貸方余額全部轉入“本年利潤”科目貸方 6．?或將“投資收益”科目借方余額，全部轉入“本年利潤”科目借方 （四）?營業外收入 1．?經批準轉銷盤盈的固定資產 2．?轉銷處理固定資產的凈收益 3．?取得的其他的營業外收入 4．?期末，“營業外收入”科目余額全部轉入“本年利潤”科目 十、利潤和利潤分配 （一）?利潤 （或虧損）的結轉 1．?期末，將“經營收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”科目余額轉入“本年利潤”科目的貸方 2．?期末，將“經營稅金及附加”、“經營成本”、 “銷售費用”“管理費用”“財務費用”“其他業務支出”“營業外支出”科目余額，轉入“本年利潤”科目的借方       3．?期末將“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”科目的貸方 4．?或將“投資收益”科目的凈損失轉入“本年利潤”科目的借方	銀行存款 ?應收帳款等 其他業務收入     銀行存款 長期投資   銀行存款等   投資收益 銀行存款 長期投資     投資收益   本年利潤   待處理財產損溢 固定資產清理 現金 ?銀行存款等 營業外收入         經營收入 其他業務收入 營業外收入 本年利潤             投資收益   本年利潤	其他業務收入 本年利潤     投資收益     短期投資 長期投資 投資收益 投資收益 投資收益     本年利潤   投資收益   營業外收入 營業外收入 營業外收入 本年利潤         本年利潤     經營稅金及附加 經營成本 銷售費用 管理費用 財務費用 其他業務支出 營業外支出 本年利潤   投資收益
272   273   274   275   276     277     278   279             280     281       282       283 284   285	（二）?利潤分配 1．?企業用盈余公積彌補以前年度虧損   2．?企業按規定計算出應交納的所得稅   3．?企業稅后按規定應交財政特種基金   4．?按規定從稅后利潤中提取盈余公積   5．?應分配給投資人的利潤   （三）?結轉全處利潤（或虧損） 1．?年度終了，將本年收入和支出相抵后結出本年實現的利潤總額，轉入“利潤分配”科目的貸方 2．?年度終了，或將本年收入和支出相抵后結出的虧損總額，轉入“利潤分配”科目的借方 3．?年度終了，將“利潤分配”科目所屬除“未分配利潤”明細科目之外的其他明細科目的余額轉入“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目     （四）?調整上年利潤（或虧損） 1．?企業上年度結算后發現以前年度會計事項涉及以前年度損益的，調整增的上年利潤或調整減秒的上年虧損 2．?調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損   十一、投資者權益 （一）?實收資本 1．?企業收到投資人投入的現金現金應以實際收到或存入企業開戶銀行的金額 2．?企業收到投資人投入的房屋機器 設務等實物： （1）?按確認價值 3．?收到投資人投入的土地使用權等無形資產，按確認價值 4．?企業按規定將資本公積、盈余公積轉增資本時	盈余公積   利潤分配 （應交所得稅） 利潤分配 （應交財政特種基金） 利潤分配 （提取盈余公積） 利潤分配 （應付利潤）   本年利潤     利潤分配 （未分配利潤） 利潤分配 （未分配利潤）     利潤分配 （盈余公積補虧）   有關科目     利潤分配 （未分配利潤）     現金 ?銀行存款       固定資產 無形資產   資本公積 ?盈余公積	利潤分配 （盈余公積補虧） 應交稅金 （應交所得稅） 其他應交款   盈余公積   應付利潤     利潤分配 （未分配利潤）   本年利潤   利潤分配（應交所得稅 應交財政特種基金 提取盈余公積 應付利潤） 利潤分配 （未分配利潤）   利潤分配 （未分配利潤）   有關科目       實收資本       實收資本 累計折舊 實收資本 實收資本
286   287 288       289   290   291   292       293     294 295 296 297       298         299	（二）?資本公積 1．?企業接受的現金、實物損贈   2．?法定財產重估增值 3．?投資人實際繳付資本時： 按實際收到的出資額 按投資人在新增注冊資本中應占的份額 按出資額大于注冊資本的差額 4．?企業將資本公積轉作資本時 （三）?盈余公積 1．?企業按規定提取盈余公積時   2．?企業用盈余公積彌補虧損   3．?企業將盈余公積轉作資本時 十二、外幣業務 1．?有在外匯調劑市場買入外幣的企業，買入外匯取得的外幣存款 按國家外匯牌價折合為人民幣記帳 按調劑價與國家外匯牌價的差額 按調劑價 2．?用買入的外匯購買物資，支付費用按國家外匯牌價折后為人民幣 同時，按應分攤的外匯價差 3．?用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合為人民幣記帳 同時，按償還債務應分攤的外匯牌價 4．?在外匯調劑市場賣出外幣 （1）?如果賣出的外幣為調劑市場買入的 按取得的人民幣金額 按應分攤的外匯價差 按國家外匯牌價折合的人民幣金額 如有差額借或貸 （2）?如果賣出的外幣為其他來源取得的： 按實際取得的人民幣金額 按實際取得的人民幣金額小于按國家 外匯牌價折合為人民幣金額 按國家外匯牌價折合的人民幣金額 按實際取得的人民幣金額大于按國家 外匯牌價折合為人民幣金額	現金 ?銀行存款 固定資產等 固定資產   銀行存款 ?固定資產     資本公積   利潤分配 （提取盈余公積） 盈余公積   盈余公積       銀行存款（××外幣戶）       物資采購等 物資采購等 長期借款等   財務費用 ?固定購建支出     銀行存款（人民幣戶）     財務費用   銀行存款（人民幣戶） 財務費用	資本公積 ??累計折舊   資本公積     實收資本 資本公積 實收資本   盈余公積   利潤分配 （盈余公積補虧） 實收資本         外匯價差 銀行存款（人民幣戶）   銀行存款（××外幣戶） 外匯價差 銀行存款（××外幣戶）   外匯價差       外匯價差 銀行存款（××外幣戶） 財務費用         銀行存款（××外幣戶） 財務費用